一．國(guó)內(nèi)各省市預(yù)算績(jī)效管理政策的分析

在全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，深化財(cái)政改革的要求下，各地積極探討績(jī)效評(píng)價(jià)工作方式，陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)的制度規(guī)程。例如，北京提出績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化及全成本、全過(guò)程管控機(jī)制；上海主推政策、重點(diǎn)支出績(jī)效評(píng)價(jià)；廣東省開展績(jī)效全過(guò)程跟蹤指導(dǎo)，提升績(jī)效管理基礎(chǔ)；廣州打造“四個(gè)全面”，從全方位全覆蓋等方面提升管理水平；深圳以績(jī)效揭示深層次問(wèn)題，緊抓結(jié)果應(yīng)用；杭州市將績(jī)效評(píng)價(jià)融入項(xiàng)目全周期，抓好過(guò)程糾偏。以下是部分地方財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)政策匯總：

1. 北京

政策發(fā)布情況

《北京市預(yù)算績(jī)效管理辦法》

《北京市市級(jí)財(cái)政支出事前績(jī)效評(píng)估管理辦法》

《北京市項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》

《區(qū)級(jí)預(yù)算績(jī)效管理考核指標(biāo)體系》

2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1. 全成本預(yù)算績(jī)效管理

2. 區(qū)財(cái)政運(yùn)行績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化機(jī)制

3. 全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理

4. 民生政策績(jī)效評(píng)價(jià)

2. 上海

政策發(fā)布情況

《上海市市級(jí)預(yù)算部門（單位）整體支出績(jī)效管理辦法（試行）》

《上海市市級(jí)財(cái)政政策預(yù)算績(jī)效管理辦法（試行）》

2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1. 財(cái)政政策績(jī)效評(píng)價(jià)

2. 財(cái)政重點(diǎn)支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)

3. 重點(diǎn)部門預(yù)算績(jī)效督導(dǎo)

3. 廣東省

政策發(fā)布情況

《廣東省省級(jí)財(cái)政預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法（試行）》

《廣東省省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排“四掛鉤”試行辦法》

《廣東省財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)》

2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1.部門整體績(jī)效管理框架

2.“財(cái)政部門+業(yè)務(wù)部門+第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)”聯(lián)動(dòng)全過(guò)程跟蹤指導(dǎo)

4. 廣州

政策發(fā)布情況

《廣州市預(yù)算績(jī)效管理辦法》

《廣州市市級(jí)財(cái)政資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)范》

《廣州市本級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用管理暫行辦法》

2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1. 部門（單位）全面自評(píng)、財(cái)政部分復(fù)核和重點(diǎn)評(píng)價(jià)

2. “四個(gè)全面”績(jī)效評(píng)價(jià)

5. 深圳

政策發(fā)布情況

《深圳市市級(jí)財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)程（試行）》

2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1. 績(jī)效管理融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程

2. 揭示深層次問(wèn)題

3. 結(jié)果應(yīng)用與政策、預(yù)算安排掛鉤

6. 杭州

政策發(fā)布情況

《杭州市項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》

《杭州市預(yù)算事前績(jī)效評(píng)估管理辦法》

《杭州市預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》

總結(jié)：2021年評(píng)價(jià)重點(diǎn)

1. 全生命周期評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)事前、事中

二．構(gòu)建以“問(wèn)效增效”為導(dǎo)向的全過(guò)程閉環(huán)評(píng)價(jià)方法

近兩年，財(cái)政預(yù)算“花錢問(wèn)效，無(wú)效問(wèn)責(zé)”的理念已經(jīng)達(dá)成廣泛共識(shí)，但問(wèn)效不是為了問(wèn)責(zé)，評(píng)價(jià)也不僅是一項(xiàng)工作?？?jī)效評(píng)價(jià)的最終目標(biāo)是增效，這就要求：首先不能僅著眼于資金支出，更要關(guān)注政策實(shí)施效果；其次要實(shí)施全過(guò)程評(píng)價(jià)，預(yù)算安排及資金使用及時(shí)糾偏；最后要關(guān)注如何把錢花在刀刃上，將成本績(jī)效分析拓展到重點(diǎn)領(lǐng)域，導(dǎo)向?qū)①Y金投入到更有成效的領(lǐng)域。

以“問(wèn)效增效”為導(dǎo)向全過(guò)程閉環(huán)評(píng)價(jià)方法

當(dāng)前常見的績(jī)效評(píng)價(jià)方法論仍未成熟，存在一套標(biāo)準(zhǔn)走到底、一套指標(biāo)用全局的現(xiàn)象，亟需一套科學(xué)合理，可操作執(zhí)行的方法論，全面優(yōu)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)結(jié)論。

三．引入以“效”分類，以“類”評(píng)價(jià)的5E評(píng)價(jià)模型

依據(jù)財(cái)政部《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)）中明確的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架》，指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展。通過(guò)分析指標(biāo)所指向的“效”類型，可以發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)集中反映資金使用的效益性（Effectiveness）、經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性 （Efficiency）的效果，簡(jiǎn)稱“3E”。

普華永道在“3E”基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)政資金社會(huì)服務(wù)的屬性，環(huán)境性（Environmental）、社會(huì)性（Ethic)指標(biāo)，創(chuàng)新提出績(jī)效評(píng)價(jià)“5E”模型，并根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象，建立對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5E評(píng)價(jià)模型應(yīng)用示例

四．以智慧城市和數(shù)字政府項(xiàng)目為例探索財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐

公開數(shù)據(jù)調(diào)研顯示，2016年以來(lái)，我國(guó)智慧城市和電子政務(wù)（數(shù)字政府）市場(chǎng)規(guī)模不斷攀升。以廣東為例，2018至2021年政數(shù)局在項(xiàng)目方面的支出中，省本級(jí)支出連續(xù)兩年穩(wěn)定在10億元以上，全省支出100億元以上，約占總一般公共預(yù)算支出的比例穩(wěn)定在0.7%左右?？梢娭腔鄢鞘泻蛿?shù)字政府方面的財(cái)政總體支出龐大且日益重要。據(jù)觀察，各地智慧城市和數(shù)字政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，存在以下特點(diǎn)：

1.重產(chǎn)出，而輕實(shí)效，更多聚焦在項(xiàng)目啟動(dòng)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收以及項(xiàng)目資金支付進(jìn)度，全過(guò)程評(píng)價(jià)和糾偏仍欠缺；

2.項(xiàng)目竣工后的二次開發(fā)、運(yùn)維費(fèi)用以及重復(fù)開發(fā)等經(jīng)濟(jì)性方面效果評(píng)價(jià)結(jié)論較少；

3.智慧城市和數(shù)字政府對(duì)財(cái)政預(yù)算節(jié)約情況以及政府治理能力提升方面評(píng)價(jià)挖掘深度不足。

借助5E模型，為績(jī)效評(píng)價(jià)工作提效

（1）效果性

關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)行效果，設(shè)置規(guī)劃效用一致性、活躍用戶數(shù)量、系統(tǒng)效益、服務(wù)滿意度及社會(huì)效益、市民滿意度（如有）等指標(biāo)。

·  使用單位滿意度；

·  市民滿意度；

·  政務(wù)服務(wù)提升效率。

（2）經(jīng)濟(jì)性

關(guān)注建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，設(shè)置項(xiàng)目建設(shè)完整性、后期持續(xù)開發(fā)的成本費(fèi)用等指標(biāo)。

·  運(yùn)維費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用比例；

·  系統(tǒng)更新頻率及系統(tǒng)升級(jí)成本與系統(tǒng)建設(shè)成本比例；

·  節(jié)省預(yù)算比例。

（3）效率性

關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)行，設(shè)置設(shè)備及系統(tǒng)性能、項(xiàng)目質(zhì)量保障、系統(tǒng)操作便利性、人員配置與培訓(xùn)、運(yùn)維資金投入比例等指標(biāo)。

·  設(shè)備或系統(tǒng)故障率；

·  使用率或上線率；

·  數(shù)據(jù)安全性、數(shù)據(jù)備份；

·  保修運(yùn)維期限；

·  運(yùn)維資金投入比例。

（4）社會(huì)性

關(guān)注項(xiàng)目發(fā)展可持續(xù)性，設(shè)置數(shù)據(jù)歸集度、 統(tǒng)籌規(guī)劃性及可持續(xù)發(fā)展、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)路安全等指標(biāo)。

·  是否符合集約化原則；

·  評(píng)價(jià)內(nèi)容，區(qū)域或職能規(guī)劃一致性；

·  迭代升級(jí)便利性。

（5）環(huán)境性

關(guān)注對(duì)政府治理環(huán)境、行政服務(wù)環(huán)境的改變，指標(biāo)層面特別增加便民性、使用便利性。

·  行政效率提升情況；

·  行政管理能力范圍是否顯著延申；

·  對(duì)社會(huì)環(huán)境的改善程度。

總結(jié)：普華永道建議，績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)突出構(gòu)建績(jī)效導(dǎo)向的指標(biāo)體系，在“問(wèn)效”的基礎(chǔ)上積極“增效”，真正對(duì)預(yù)算單位、資金政策提出建設(shè)性的建議，促進(jìn)評(píng)價(jià)成果應(yīng)用落地。

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