謝泓/文 恒大事件中，大量中小企業(yè)因款項(xiàng)被拖欠陷入經(jīng)營危機(jī)，中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)拖欠問題及其危害由此再次引發(fā)社會(huì)關(guān)注。

從2018年底開始，國務(wù)院就組織開展清理政府部門和國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項(xiàng)行動(dòng)，至今已近三年。2020年7月，國家以國務(wù)院令形式，出臺(tái)《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》，至今已一年有余。但通過恒大事件可以發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)情況依然非常嚴(yán)重。

今年，中小企業(yè)正面臨新冠疫情以來開工受限、供應(yīng)鏈斷裂、原材料上漲、土地租金成本上漲、拉閘限電、國際貿(mào)易不暢、匯率上漲等等不利因素疊加，經(jīng)營十分困難。而大企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)顯然已成常態(tài)，積弊甚深，長久以往，將會(huì)嚴(yán)重影響中小企業(yè)生存。當(dāng)前，正值國家啟動(dòng)以內(nèi)循環(huán)為主的雙循環(huán)戰(zhàn)略，內(nèi)循環(huán)的推進(jìn)，需要健康的市場(chǎng)環(huán)境為基礎(chǔ)。而中小企業(yè)款項(xiàng)拖欠問題，正是事關(guān)中國市場(chǎng)營商環(huán)境的重要問題，值得全社會(huì)高度重視。

為此，廣東省中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)會(huì)聯(lián)合《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》，面向中小企業(yè)，就“供應(yīng)鏈相關(guān)企業(yè)賬期現(xiàn)狀”進(jìn)行調(diào)研（以下簡稱“調(diào)研”），同時(shí)遍訪專家學(xué)者，深刻分析大企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的成因以及危害性，并探討對(duì)策。

調(diào)研：樣本企業(yè)逾七成過去一年遭遇款項(xiàng)拖欠

本次調(diào)研5天內(nèi)共收有效反饋118份。參與調(diào)研的企業(yè)中，來自加工制造業(yè)的約占77%，來自高科技行業(yè)（含互聯(lián)網(wǎng)、軟件）企業(yè)占比逾9%。118家企業(yè)整體處于行業(yè)供應(yīng)鏈中游。資產(chǎn)在一億元以上的占50%，銷售在一億元以上的占64%，在上個(gè)財(cái)年獲利的企業(yè)占85%，總體上屬于比較有成長性的企業(yè)。調(diào)研反映的基本情況有：

超六成企業(yè)應(yīng)收賬期超60天：從企業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)情況看，就平均應(yīng)收賬款，逾65%企業(yè)賬期超過60天，約22%企業(yè)賬期在30-60天之間；而調(diào)研企業(yè)應(yīng)付上游企業(yè)平均賬期在30天內(nèi)的接近20%，在30-60天之間的企業(yè)占比約為35%，在60-90天之間的占比約為32%。

國際業(yè)務(wù)應(yīng)收賬期短：企業(yè)國際業(yè)務(wù)賬期相對(duì)較短，在77家有國際業(yè)務(wù)的企業(yè)中，36%的企業(yè)平均應(yīng)收賬款賬期在30天以內(nèi)，34.67%企業(yè)應(yīng)收賬期在60-90天之間。

超八成企業(yè)認(rèn)為合理的結(jié)算期應(yīng)是60天內(nèi)：約83%的企業(yè)認(rèn)為，所屬行業(yè)合理的下游款項(xiàng)結(jié)算周期應(yīng)在60天以內(nèi)（約32%企業(yè)認(rèn)為周期應(yīng)在30天以內(nèi)，50%企業(yè)認(rèn)為應(yīng)在30-60天之間）。

賒銷及商票兌付情況：過去一年賒銷占企業(yè)全部銷售比重情況方面，約46%企業(yè)賒銷所占比重超過30%，另有約15%企業(yè)賒銷所占比重在20%-30%之間。近68%企業(yè)反映存在商票兌付情況，其中超過五成企業(yè)下游客戶提出出票后定期付款。

行業(yè)賬期情況及原因：82%企業(yè)認(rèn)為，其所屬行業(yè)存在賬期過長現(xiàn)象；75%企業(yè)認(rèn)為行業(yè)存在賬期困局，當(dāng)中超過6成表示困局正在加重。針對(duì)造成行業(yè)賬期困局的原因探討，企業(yè)認(rèn)為有行業(yè)發(fā)展的慣性問題（41%）、上游供應(yīng)商對(duì)價(jià)能力不強(qiáng)（32%）、下游大采購商的主觀設(shè)計(jì)（32%）、缺乏信用共贏的商業(yè)文化（45%）等因素存在。

逾七成企業(yè)過去一年遭遇拖欠：超過70%的企業(yè)過去一年中有被拖欠款項(xiàng)的情況。如遭遇逾期應(yīng)收款項(xiàng)，約51%的企業(yè)選擇自身催收，約32%的企業(yè)會(huì)走法律訴訟途徑，另有近10%企業(yè)會(huì)將款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬，其余企業(yè)則選擇委托第三方收款或抵押給債權(quán)人。

企業(yè)對(duì)于解決應(yīng)收賬期的建議：70%左右的企業(yè)選擇應(yīng)加強(qiáng)立法及執(zhí)行、強(qiáng)調(diào)大企業(yè)的社會(huì)責(zé)任；60%企業(yè)選擇賬期應(yīng)成為考核營商環(huán)境及小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的重要指標(biāo)；38%企業(yè)認(rèn)為可發(fā)揮商協(xié)會(huì)的作用。此外，有的企業(yè)提出從源頭開始要求上游都按期付款，取締商業(yè)承兌、月底不付款、每年12月不付款，商業(yè)支票質(zhì)押，配套政策或共贏思維的推廣，加強(qiáng)企業(yè)自身談判能力等建議。

探因：多重因素疊加導(dǎo)致問題產(chǎn)生

在通過問卷調(diào)研的同時(shí)，我們也走訪了一些企業(yè)。在廣東，受地產(chǎn)公司危機(jī)事件影響的企業(yè)眾多。佛山地區(qū)產(chǎn)業(yè)涉及房地產(chǎn)行業(yè)的陶瓷、鋁合金、家居、家電企業(yè)眾多，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，被拖欠款項(xiàng)多達(dá)300多億。

一家從事恒大地產(chǎn)電力安裝的企業(yè)，年銷售1個(gè)多億，累積拖欠款就有1億元。其中，該企業(yè)拖欠上游企業(yè)5000萬，銀行欠款2000萬，自有資金3000萬，同時(shí)拖欠員工工資100多萬。企業(yè)老板說，恒大的應(yīng)收款項(xiàng)本來就要一年，現(xiàn)在都兩三年了，商票也過期了。目前公司處于歇業(yè)狀態(tài)，上游供應(yīng)商及銀行可能會(huì)通過法律訴訟起訴該企業(yè)。

另外一家小企業(yè)，他們是分銷商被恒大欠款。雖然直接影響不大，但很多企業(yè)已經(jīng)失去了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的信心。市場(chǎng)信用被破壞了，他們擔(dān)心接下來其他房地產(chǎn)公司的信用問題，為此都要房地產(chǎn)公司交付現(xiàn)款。企業(yè)還擔(dān)憂，被拖欠款項(xiàng)是業(yè)內(nèi)現(xiàn)實(shí)，但最怕房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)問題，以后生意都沒得做。

除了房地產(chǎn)行業(yè)，制造業(yè)的應(yīng)收賬期情況也不容樂觀。就廣東家電行業(yè)為例，從2015年到2021年9月，一家頭部家電企業(yè)的應(yīng)付賬款翻兩倍，而其銷售收入也就增一倍。同時(shí)，這幾家家電企業(yè)的賬期也非常長，長的超過100天，短的也有70天左右。這幾家家電巨頭都設(shè)立了財(cái)務(wù)公司，一旦供應(yīng)商缺錢，就可以在他們的財(cái)務(wù)公司、小貸公司融資。2019年，其中一家企業(yè)財(cái)務(wù)收益超過22億元。

廣東有很多外向型企業(yè)，不愿意做國內(nèi)市場(chǎng)，一是國內(nèi)市場(chǎng)毛利率太低，二就是應(yīng)收賬期問題。

一家專門給家電公司供電容器的企業(yè)老板說，以前他們給國外家電巨頭供產(chǎn)品，毛利率都有45%。這幾年中美貿(mào)易戰(zhàn)，市場(chǎng)基本轉(zhuǎn)向國內(nèi)，毛利率降到30%左右，還要靠關(guān)系，且要70到100天的賬期。企業(yè)做外銷，單靠性價(jià)比就可以了，沒有賬期，做外單久了，都不習(xí)慣做內(nèi)銷。再者，外國的大企業(yè)非常重視供應(yīng)鏈，重視供應(yīng)商，相對(duì)比較平等，經(jīng)常專門到廣州來給供應(yīng)商頒發(fā)各種“零缺陷”獎(jiǎng)項(xiàng)，讓企業(yè)覺得做制造很有成就感。相反，在國內(nèi)做制造，就是生意，就是賺錢，需要關(guān)系、球局、飯局等等。

在我們調(diào)研的企業(yè)當(dāng)中，有幾家是沒有應(yīng)收賬期的，基本上都在快銷行業(yè)，面對(duì)分銷商，企業(yè)有話語權(quán)。還有一家雖然也是供給家電企業(yè)的，但不給大企業(yè)欠款，那是有核心技術(shù)的企業(yè)，屬于大企業(yè)的供應(yīng)鏈上，少數(shù)沒有賬期的供應(yīng)商，有核心技術(shù)就有話語權(quán)。

對(duì)于中小企業(yè)賬期長、拖欠嚴(yán)重，有諸多原因。

一是產(chǎn)能過剩，競爭太過激烈。哪怕是家電巨頭，美的的毛利率也就23%，格力是24%，TCL是21%。品牌商毛利率如此，哪能給供應(yīng)商更多的利潤空間？

二是未來產(chǎn)能都集中國內(nèi)了，做大企業(yè)生意，雖然不公平，但要生存，就要接受大企業(yè)的條件。有一家企業(yè)是其中一家家電巨頭的供應(yīng)商，覺得沒什么錢賺，一直想拓展新業(yè)務(wù)，但疫情期間，企業(yè)選擇保守些，堅(jiān)定跟這家家電巨頭合作，得到訂單多了，規(guī)模大了以后，也可以降低成本，變成有利可圖。企業(yè)認(rèn)為，小企業(yè)改變不了游戲規(guī)則，就要努力提升自己的管理水平和能力。

三是國內(nèi)市場(chǎng)的規(guī)則、法律環(huán)境還有待改善。在國外，大企業(yè)拖欠小企業(yè)款項(xiàng)，可以起訴大企業(yè)，只要有證據(jù)，基本可以贏。在國內(nèi)，企業(yè)寧可追債，也不愿意用法律訴訟。哪怕就是對(duì)已經(jīng)處于危機(jī)中的地產(chǎn)公司，很多小企業(yè)也不愿意把精力放在訴訟上。擔(dān)心大企業(yè)的影響力會(huì)讓官司難打、大企業(yè)有地方保護(hù)等等。

四是商業(yè)文化。一方面，西方社會(huì)發(fā)展源于商業(yè)文明，其契約文化根深蒂固。另一方面，國外企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈的重要性認(rèn)知程度完全不一樣，認(rèn)為供應(yīng)商是伙伴關(guān)系，一榮俱榮。

解題：多管齊下，刻不容緩

解決拖欠中小企業(yè)賬款的問題，一定要引起社會(huì)高度重視。

首先，拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)問題，涉及到國內(nèi)市場(chǎng)的營商環(huán)境。在廣東，特別是珠三角，一些優(yōu)秀的制造商，不愿意做國內(nèi)市場(chǎng)，總是感覺國內(nèi)市場(chǎng)營商環(huán)境不好，最主要的原因就是欠款問題。

其次，應(yīng)收賬款問題，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營績效。同樣的資金，每一個(gè)年度周轉(zhuǎn)的次數(shù)，關(guān)系到企業(yè)資金的有效利用程度，是一家企業(yè)經(jīng)營管理水平、效益高低的直接體現(xiàn)。我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重在50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。最為危險(xiǎn)的是，這有可能造成企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，使員工薪酬、場(chǎng)地租金、銀行利息、供應(yīng)商貨款不能得到正常交付，使到企業(yè)經(jīng)營立刻終止。應(yīng)收賬款也會(huì)使企業(yè)占用流動(dòng)資金，并形成資金使用成本，且應(yīng)付賬款最終有一定比例的折損。這為企業(yè)帶來額外的成本和損失。

第三，會(huì)影響到下游企業(yè)獲得良好的供應(yīng)鏈。國外的品牌企業(yè)，非常重視企業(yè)的品牌價(jià)值。而企業(yè)的品牌價(jià)值，就是產(chǎn)品的質(zhì)量及穩(wěn)定性。只有高質(zhì)而穩(wěn)定的供應(yīng)，才能夠確保企業(yè)的質(zhì)量及品牌。這也是供給側(cè)的改革。

第四，解決拖欠中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題，雖會(huì)給下游企業(yè)帶來經(jīng)營壓力，但也迫使其升級(jí)，不再通過價(jià)格戰(zhàn)的方式獲得市場(chǎng)份額，而是性價(jià)比，是品牌及品質(zhì)，也是下游企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的方式。下游的下游，最終都是消費(fèi)者，這是供給側(cè)改革給消費(fèi)者帶來的積極變化。

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題，關(guān)系到企業(yè)的營商環(huán)境，關(guān)系到中小企業(yè)及大企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，關(guān)系到供給側(cè)改革，關(guān)系到消費(fèi)側(cè)質(zhì)量及人民的生活質(zhì)量，關(guān)系到內(nèi)循環(huán)的健康發(fā)展，是關(guān)乎民生國策的大事，須嚴(yán)重關(guān)切。

筆者以為，可從以下方面著手破題：

一是強(qiáng)化立法和執(zhí)法。除了國務(wù)院令，還需要進(jìn)一步立法，并加強(qiáng)執(zhí)法力度，從嚴(yán)執(zhí)行相關(guān)的法令，對(duì)拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的情況，要依法辦事，嚴(yán)格執(zhí)行。要從促進(jìn)內(nèi)循環(huán)戰(zhàn)略的高度，建設(shè)良好營商環(huán)境的高度，去看待拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的問題。要把解決拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的立法、執(zhí)法作為評(píng)估一個(gè)地方營商環(huán)境、中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的重要指標(biāo)。

二是要強(qiáng)調(diào)大企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。小企業(yè)代表的不僅是小企業(yè)的利益，還關(guān)系到小企業(yè)發(fā)展帶來的社會(huì)效應(yīng)，特別就業(yè)、創(chuàng)新等社會(huì)功能。大企業(yè)的責(zé)任，就是有義務(wù)促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，構(gòu)筑良好的社會(huì)生態(tài)環(huán)境、營商環(huán)境。要將企業(yè)的拖欠供應(yīng)商款項(xiàng)問題，作為評(píng)估企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)信用的重要內(nèi)容。

三是鼓勵(lì)大企業(yè)提升品牌、提升品質(zhì)、提升競爭力。隨著人民生活水平的提高，老百姓也需要更有品質(zhì)的產(chǎn)品。在國內(nèi)市場(chǎng)，消費(fèi)端的很多品牌在崛起，其售價(jià)可以比肩國外品牌，例如華為手機(jī)、小米電器、李寧、特步等等，類似美的、TCL、格力應(yīng)該進(jìn)一步提升品質(zhì)，提升市場(chǎng)競爭力。大企業(yè)也必須帶領(lǐng)小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，而不是靠擠壓小企業(yè)生存空間獲得利潤。

四是需開展整理拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的專項(xiàng)行動(dòng)。20世紀(jì)90年代初，中國也出現(xiàn)過嚴(yán)重的“三角債”問題。當(dāng)時(shí)的清理經(jīng)歷了從清欠到清欠與防欠相結(jié)合、再到防欠為主的轉(zhuǎn)變。三角債的清理為目前清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款提供了重要的經(jīng)驗(yàn)啟示。而建立協(xié)同機(jī)制、健全長效機(jī)制和深化相關(guān)領(lǐng)域改革是當(dāng)前清欠和防欠的關(guān)鍵。

五是要加強(qiáng)民營企業(yè)的防腐力度。中小企業(yè)款項(xiàng)的問題，也涉及到企業(yè)采購問題，其中存在大量腐敗現(xiàn)象。政府及國企腐敗有紀(jì)檢監(jiān)察管理，而民企內(nèi)部的腐敗缺乏監(jiān)管，這也是導(dǎo)致拖欠款項(xiàng)問題產(chǎn)生的緣由。特別是很多民企采購，喜歡用人唯親，其危害不僅在于鼓勵(lì)了企業(yè)內(nèi)部的腐敗行為，并且妨礙了企業(yè)的公平競爭，還不利于優(yōu)秀供應(yīng)商進(jìn)入企業(yè)供應(yīng)鏈，影響其供應(yīng)鏈的質(zhì)量。

六是要建設(shè)中國的工業(yè)文化。“三角債”也好、拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)也好，都跟中國的商業(yè)文化有關(guān)系。商業(yè)上公司有大小，就存在不對(duì)等的關(guān)系，存在著以大欺小的問題，這是不健康的商業(yè)文化。工業(yè)生產(chǎn)的增值方式與商業(yè)不同，其鏈條更長，生產(chǎn)條件及創(chuàng)造價(jià)值的條件更加復(fù)雜，需要供應(yīng)鏈體系的共同協(xié)調(diào)與創(chuàng)造。工業(yè)文化強(qiáng)調(diào)科學(xué)理性、合理謀利、精益求精、公平對(duì)待的原則。中國制造業(yè)規(guī)模已是世界第一，未來需要建設(shè)中國的工業(yè)文化。

（作者系廣東省中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)會(huì)會(huì)長）