經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 8月23日，財政部網(wǎng)站公布了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（意見簡稱《意見》），意見提出，加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。特別是針對當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。

財政部在其答記者問中表示：當(dāng)前，少數(shù)會計師事務(wù)所過于注重規(guī)模擴張，疏于內(nèi)部治理，存在一定“山頭主義”、“分灶吃飯”現(xiàn)象，持續(xù)發(fā)展的根基不穩(wěn)，埋下了風(fēng)險隱患。近年來發(fā)生的審計失敗案例，多與會計師事務(wù)所內(nèi)部治理出現(xiàn)問題、導(dǎo)致質(zhì)量控制流于形式有關(guān)。

同日，廣深會計師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，《意見》是2000年會計師事務(wù)所脫鉤改制后，2009年10月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知，時隔近12年國務(wù)院辦公廳直接發(fā)文，就注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提出意見。

陳叔軍覺得，在外部環(huán)境改善期待方面，《意見》切中了要害：合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責(zé)任，可以明晰會計主體會計責(zé)任，提高第三方審計證據(jù)的證明力，減少審計失敗；細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)，過罰相當(dāng)原則依法處理涉會計師事務(wù)所責(zé)任，有利于明晰會計師事務(wù)所法律責(zé)任，減少“深口袋”現(xiàn)象對注冊會計師行業(yè)的危害。

“注冊會計師審計是國家授權(quán)的執(zhí)業(yè)行為，不同于一般的工商企業(yè)。若能明確為黨和國家‘財會監(jiān)督’的一部分，對整個行業(yè)能正確履行注冊會計師法、證券法等十多部法律賦予的職權(quán)，有極大的促進(jìn)提高作用。”

近年來，會計師事務(wù)所審計失敗的案例時有發(fā)生，引發(fā)社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力特別是誠信操守的質(zhì)疑。當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題，財政部已聯(lián)合網(wǎng)信辦、市場監(jiān)管總局、人力資源社會保障部等部門在全國部署開展整治工作并取得階段性成效。

財政部表示，正抓緊研究制定注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰、承擔(dān)刑事民事責(zé)任的注冊會計師、會計師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門履行基本報備義務(wù)的會計師事務(wù)所納入失信“黑名單”，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，進(jìn)行聯(lián)合懲戒。

陳叔軍認(rèn)為，財務(wù)審計秩序好轉(zhuǎn)無外乎對內(nèi)修煉內(nèi)功，對外期待外部環(huán)境改善。

《意見》從5個方面提出優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力，但最重要的是提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，從源頭科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所機制，有效遏制惡性競爭；加強銀行函證數(shù)字化平臺建設(shè)，規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費行為，對提供不實回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。

對于低價惡性競爭的問題，財政部表示正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制。