程久龍 實(shí)習(xí)記者 李渡/綜述 日前，湖北證監(jiān)局在其官方網(wǎng)站披露，湖北證監(jiān)局決定對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)捷、譚捷采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施,并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

據(jù)湖北證監(jiān)局披露，經(jīng)查,亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的武漢當(dāng)代明誠(chéng)文化體育集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(亞會(huì)審字[2022]第01260021號(hào))、2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(亞會(huì)審字[2023]第01260003號(hào))中存在以下違規(guī)事實(shí):

一、2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目

1.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在未獲得前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的情況下,雖然在審計(jì)底稿中設(shè)計(jì)了“考慮與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通結(jié)果對(duì)審計(jì)策略的影響、記錄擬接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托的主要評(píng)價(jià)依據(jù)”等相關(guān)審計(jì)程序,但部分審計(jì)程序?qū)嶋H未得到執(zhí)行。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十條的規(guī)定。

2.對(duì)重要性水平的運(yùn)用不恰當(dāng)。調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)際執(zhí)行重要性水平的相關(guān)依據(jù)不充分,以及在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平發(fā)生變化的情況下,未相應(yīng)調(diào)整組成部分、單獨(dú)確定重要性水平的組成部分的重要性水平。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》(2019年修訂)第九條、第十四條的規(guī)定。

3.內(nèi)部控制測(cè)試的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在認(rèn)定部分內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對(duì)于部分內(nèi)部控制測(cè)試出現(xiàn)偏差的情形,未采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)第十條、第十七條的規(guī)定。

4.對(duì)部分收入的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在公司影視板塊、體育板塊的部分收入確認(rèn)方面未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十條的規(guī)定。

5.函證程序執(zhí)行不到位。未對(duì)全部的銀行存款進(jìn)行函證,對(duì)于部分銀行存款詢證函、應(yīng)收賬款詢證函的未回函項(xiàng)目未實(shí)施替代審計(jì)程序,以及對(duì)部分應(yīng)付賬款回函不符事項(xiàng)未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》(2010年修訂)第十二條、第十九條、第二十一條的規(guī)定。

6.對(duì)資產(chǎn)減值損失的審計(jì)程序不充分。一是對(duì)于部分存貨的減值跡象、減值測(cè)試模型以及減值測(cè)算過(guò)程所使用參數(shù)的合理性未執(zhí)行復(fù)核等審計(jì)程序。二是對(duì)于部分商譽(yù)所屬資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合劃分、減值測(cè)算過(guò)程所使用參數(shù)、商譽(yù)減值損失計(jì)算方式的合理性未執(zhí)行復(fù)核等審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》(2010年修訂)第二十六條的規(guī)定。

二、2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目

1.對(duì)重要性水平的運(yùn)用不恰當(dāng)。對(duì)于某項(xiàng)可能導(dǎo)致修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的信息未保持應(yīng)有的關(guān)注并采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》(2019年修訂)第十二條的規(guī)定。

2.對(duì)部分收入的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在公司影視板塊的部分收入確認(rèn)方面未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十條的規(guī)定。

3.函證程序執(zhí)行不到位。對(duì)部分應(yīng)收賬款未回函項(xiàng)目未實(shí)施替代審計(jì)程序,或者實(shí)施的替代審計(jì)程序存在執(zhí)行不到位。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》(2010年修訂)第十九條的規(guī)定。

4.對(duì)資產(chǎn)減值損失的審計(jì)程序不充分。一是對(duì)于部分存貨的減值跡象、減值測(cè)試模型以及減值測(cè)算過(guò)程所使用參數(shù)的合理性未執(zhí)行復(fù)核等審計(jì)程序。二是對(duì)于部分商譽(yù)所屬資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合劃分、減值測(cè)算過(guò)程所使用參數(shù)、商譽(yù)減值損失計(jì)算方式的合理性未執(zhí)行復(fù)核等審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)-審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》(2010年修訂)第二十六條的規(guī)定。

湖北證監(jiān)局認(rèn)為，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》相關(guān)要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定,湖北證監(jiān)局決定對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)捷、譚捷采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施,并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

2月26日，*ST明誠(chéng)（600136）對(duì)外披露收到《行政處罰事先告知書(shū)》，因年報(bào)披露的擔(dān)保事項(xiàng)存在重大遺漏、虛假記載、未按規(guī)定披露相關(guān)信息事項(xiàng)等，公司和時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘等5名相關(guān)責(zé)任人被處罰，合計(jì)被處罰金額超過(guò)1500萬(wàn)元。