經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 牛鈺 牽涉金通靈科技集團(tuán)股份有限公司（300091.SZ，下稱“金通靈”）業(yè)績造假案的三家中介機(jī)構(gòu)接連被罰。繼華西證券（002926.SZ）因保薦金通靈2019年非公開發(fā)行股票被暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月后，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“大華所”）也被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

5月13日晚間，江蘇證監(jiān)局發(fā)布了對大華所的行政處罰書。根據(jù)處罰決定，大華所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，并處以3443.40萬元罰款。

江蘇證監(jiān)局指出，大華所對金通靈出具的2017年至2021年年度審計報告均將金通靈建造合同收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計事項，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

參與金通靈2017年至2022年審計的三位注冊會計師范榮、顏利勝和胡志剛，均被給予警告，并分別處以罰款150萬元、80萬元和40萬元。

今年以來，在“兩強(qiáng)兩嚴(yán)”的監(jiān)管基調(diào)下，監(jiān)管層對券商開出的罰單密集且持續(xù)增多，對同為中介服務(wù)方的會計師事務(wù)所的處罰相對較少。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授鄭志剛指出，監(jiān)管層對大華所進(jìn)行處罰，給會計師事務(wù)所敲響了警鐘。因為相關(guān)審計報告的編制、信息披露等環(huán)節(jié)會成為監(jiān)管的重點(diǎn)，這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可能會對相應(yīng)的會計師事務(wù)所從重從嚴(yán)處罰，從而影響到會計師事務(wù)所的聲譽(yù)和未來生計，所以，未來會計師事務(wù)所應(yīng)該更加嚴(yán)格地履行職業(yè)操守，積極地扮演好這個資本市場“看門人”的角色。

未發(fā)現(xiàn)金通靈多年財務(wù)造假，三家中介機(jī)構(gòu)均被罰

今年初，上市公司金通靈因連續(xù)多年大額財務(wù)造假被江蘇證監(jiān)局處罰。公開資料顯示，金通靈成立于1993年，定位高端裝備研發(fā)制造，深耕新能源等新興產(chǎn)業(yè)。2010年6月，金通靈在深交所創(chuàng)業(yè)板上市，保薦機(jī)構(gòu)為平安證券。

根據(jù)江蘇證監(jiān)局的調(diào)查結(jié)果，金通靈及其全資子公司上海運(yùn)能能源科技有限公司、江蘇運(yùn)能能源科技有限公司，通過偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等調(diào)節(jié)EPC總承包項目完工進(jìn)度（履約進(jìn)度），虛增或虛減對大名縣草根新能源熱電有限公司、凱賽（太原）生物材料有限公司等12家公司的營業(yè)收入和利潤總額。

2017年、2018年、2021年、2022年，金通靈分別虛增營業(yè)收入5.01億元、5.50億元、0.69億元、0.15億元，虛增利潤總額分別為1.46億元、1.48億元、0.74億元、0.43億元。此外，金通靈于2019年、2020年分別虛減營業(yè)收入1.97億元、0.05億元。

4月13日，金通靈的非公開股票定增保薦機(jī)構(gòu)華西證券稱收到江西證監(jiān)局通知，因在金通靈項目的執(zhí)業(yè)過程中存在多項違規(guī)行為，包括盡職調(diào)查工作涉嫌未勤勉盡責(zé)；金通靈發(fā)行股票上市保薦書存在不實(shí)記載；持續(xù)督導(dǎo)階段出具的相關(guān)報告涉嫌存在不實(shí)記載；持續(xù)督導(dǎo)現(xiàn)場檢查工作涉嫌執(zhí)行不到位等，華西證券被暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月。

除了這次定增之外，金通靈在2017年也進(jìn)行過一次非公開發(fā)行股票。彼時項目的持續(xù)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)為國海證券。就在4月10日，因國海證券在金通靈2017年定增項目履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)過程中，未能勤勉盡責(zé)履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)，出具的持續(xù)督導(dǎo)現(xiàn)場檢查報告存在不實(shí)記載，持續(xù)督導(dǎo)報告對外發(fā)布程序不符合規(guī)定等，江蘇證監(jiān)局決定對國海證券、2名相關(guān)責(zé)任人采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

4月上旬，有傳言稱，涉及金通靈財務(wù)造假事件的大華所可能會被暫停證券資質(zhì)或被證券監(jiān)管部門實(shí)施實(shí)質(zhì)性禁入措施，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)就此采訪大華所，未獲得回復(fù)。

目前，靴子落地，三家牽涉金通靈財務(wù)造假案的中介機(jī)構(gòu)齊齊被罰。   

國海證券作為金通靈2017年非公開發(fā)行股票的保薦機(jī)構(gòu)，持續(xù)督導(dǎo)期至2019年12月 31日止。

2020年7月，金通靈2019年非公開發(fā)行股票之發(fā)行保薦書的保薦機(jī)構(gòu)是華西證券，自此，華西證券為金通靈出具年度內(nèi)部控制自我評價報告，以及提供年度募集資金存放與使用情況、反擔(dān)保暨關(guān)聯(lián)交易、融資租賃授信等事項的核查意見。

另外，2017年11月，大華所代替干了5年的中匯會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），成為金通靈的年度審計機(jī)構(gòu)。

被十余家上市公司“分手” ，大華所回應(yīng)稱將全面整改

大華所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月，最直接的影響是2024年的業(yè)務(wù)收入可能會大幅下滑。

根據(jù)海欣食品近兩年的續(xù)聘年度審計機(jī)構(gòu)公告以及長江文化5月10日發(fā)布的續(xù)聘年度審計機(jī)構(gòu)公告更正版披露的數(shù)據(jù)，證券業(yè)務(wù)收入占大華年度業(yè)務(wù)總收入近一半。

2023年，大華所業(yè)務(wù)總收入（經(jīng)審計）為32.53億元，同比下滑2.22%；其中審計業(yè)務(wù)收入為26.11億元，同比下滑15.06%；證券業(yè)務(wù)收入為14.89億元，同比增長7.20%。

中國注冊會計師協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，截至4月30日，大華所共為436家A股公司出具了審計報告，在58家會計師事務(wù)所中排名第三，僅次于天健會計師事務(wù)所和立信會計師事務(wù)所。

被罰暫停證券業(yè)務(wù)6個月，大華所面臨客戶流失的風(fēng)險，其近年來積累的較高市場占有率或會下滑。

5月13日，博思軟件、海欣食品、光韻達(dá)、輝隆股份等十余家上市公司公告撤回續(xù)聘大華所的議案。

其中海欣食品等公司明確指出，因大華所被江蘇監(jiān)管局行政處罰，基于審慎原則取消續(xù)聘。也有上市公司披露的原因為大華所“近期相關(guān)事項尚待公司進(jìn)一步核實(shí)”，經(jīng)雙方協(xié)商后取消續(xù)聘。

5月13日，大華所在官方微信公眾平臺稱，誠懇接受監(jiān)管部門的處罰決定，自覺接受各監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)客戶及社會各方的監(jiān)督，并按要求進(jìn)行全面整改，在全所范圍內(nèi)組織深刻反省。其將全面落實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，提高風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)，提升執(zhí)業(yè)能力和水平，改進(jìn)內(nèi)部治理體制和質(zhì)量管理制度。

鄭志剛對經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)稱，券商、會計師事務(wù)所在注冊時代，重要的角色是幫助服務(wù)對象。但是，大量的中介機(jī)構(gòu)沒有盡到職責(zé)，合謀甚至幫助上市公司弄虛作假，導(dǎo)致大量信息披露的真實(shí)性存疑。

鄭志剛稱，在資本市場發(fā)展過程中，會出現(xiàn)大大小小的“蛀蟲”。把這些“蛀蟲”及時清除干凈，才能保持資本市場健康發(fā)展。近期監(jiān)管層對券商等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行密集處罰，實(shí)際上是對此前積累問題的集中處理。未來，監(jiān)管層將對出現(xiàn)問題的中介機(jī)構(gòu)和上市公司進(jìn)行常態(tài)化打擊處罰。