新冠疫情肆虐已經(jīng)兩年多，許多單位都會給員工發(fā)放新冠物資，那什么情況下、發(fā)放哪些的新冠物資不需要交個稅呢？今天我們就先看一個北京市稅務(wù)局的答疑，然后再探討一下這個問題。

納稅人提問：

單位發(fā)放的單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）僅限于辦公時使用的免征個稅？員工帶回家非勞動時期使用的免征個稅嗎？

12366北京中心答復(fù)：

您好，請參閱《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）：“二、單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

三、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告?！?/p>

上述文件規(guī)定明確，對于使用地點不做限制，符合規(guī)定即可享受免征個人所得稅優(yōu)惠。

奐熹聊聊

從北京市稅務(wù)局的回復(fù)可知，單位發(fā)放給員工的新冠物資在哪里用，對員工是否可享受免征個稅優(yōu)惠無影響。財政部 稅務(wù)總局公告2022年第 4 號已經(jīng)把財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號的優(yōu)惠延長到2023年12月31日，當然還是希望到了那時候，這個優(yōu)惠不用再延期了。我們再繼續(xù)探討實務(wù)中大家關(guān)注的兩個問題。

一、發(fā)放哪些新冠物資是可以免個稅的？

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號中提到的“預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)”到底包括什么，并沒有進一步的文件明確，國家稅務(wù)總局回復(fù)：“考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護用品物資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可以享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號公告有關(guān)免征個人所得稅的規(guī)定。”

現(xiàn)在有些公司福利好，不僅發(fā)藥品、醫(yī)療用品、防護用品，還發(fā)日用物資包、蔬菜包啥的，特別是上海疫情期間，居民根本無法出門購物，許多公司都給員工發(fā)放了各種物資包，按照現(xiàn)在的政策，還是要區(qū)分企業(yè)發(fā)的預(yù)防新冠物資哪些是藥品、醫(yī)療用品、防護用品，員工收到的其他物資（或現(xiàn)金）理論上還是要繳個稅的，不過從我個人角度，是支持這種情況下發(fā)的物資都不該繳個稅的，期待能有新的政策明確。

二、福利費已經(jīng)超標，單位發(fā)放的新冠物資也要并入工資繳個稅嗎？

按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工薪總額14%的部分才可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，同時按國稅函（2009）3號的規(guī)定，發(fā)放的預(yù)防新冠物資一般是應(yīng)該在職工福利費中列支的，當然如果口罩、防護服、消毒液等就是用于工作場合，也可以當作勞保用品列支在相關(guān)成本費用中。

這又讓一些人迷惑，職工福利費已經(jīng)超14%了，那是不是發(fā)給員工的預(yù)防新冠物資，即使是符合免個稅的條件，員工個人也要繳納個人所得稅呢？

回答是否定的，沒有任何文件規(guī)定預(yù)防新冠的物資應(yīng)該在福利費限額內(nèi)發(fā)放。有這個問題的人一般是把企業(yè)所得稅和個人所得稅混淆了。職工福利費超標意味著發(fā)放物資的公司在計算企業(yè)所得稅時，超標的福利費不能在企業(yè)所得稅前扣除，但員工面對的是個人所得稅，員工個人就按財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號來確定是否要計算個稅就可以啦。所以如果一個公司職工福利費已經(jīng)超標，但仍發(fā)放預(yù)防新冠物資，對員工個人是否應(yīng)繳納個人所得稅是沒有影響的，千萬不要因此再多給員工計算個人所得稅。